פטור ממס הכנסה הוא אחת ההטבות המשמעותיות ביותר שמדינת ישראל מעניקה לאזרחים המתמודדים עם מצבים רפואיים מורכבים. הטבה זו נועדה להקל על הנטל הכלכלי הכבד המוטל על כתפיהם של אנשים עם מוגבלויות או מחלות קשות. במאמר זה נסקור בהרחבה את כל מה שאתם צריכים לדעת על פטור ממס הכנסה, החל מהתנאים לזכאות ועד לתהליך המימוש.
מהו פטור ממס הכנסה?
פטור ממס הכנסה הוא הקלה משמעותית הניתנת לאנשים עם נכויות או מחלות קשות, המאפשרת להם להימנע מתשלום מס על חלק או כל הכנסותיהם. הטבה זו מהווה הכרה של המדינה בקשיים הכלכליים הנלווים למצבים רפואיים מורכבים, ומטרתה לסייע לאנשים אלה להתמודד עם ההוצאות הגבוהות הכרוכות בטיפולים רפואיים ובהתאמות הנדרשות לחיי היומיום.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה?
הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת על פי קריטריונים מוגדרים, כאשר הגורם המרכזי הוא אחוז הנכות הרפואית. באופן כללי, אנשים עם נכות רפואית בשיעור של 100% (או במקרים מסוימים 90% ומעלה) עשויים להיות זכאים לפטור מלא ממס הכנסה. חשוב לציין כי הנכות חייבת להיות צמיתה, כלומר קבועה לאורך זמן, או לחלופין זמנית אך לתקופה משמעותית של לפחות 185 ימים בשנת המס.
סוגי הכנסות שניתן לקבל פטור ממס הכנסה בצידן
פטור ממס הכנסה חל על מגוון רחב של הכנסות. ההטבה מכסה הן הכנסות מיגיעה אישית (כגון משכורת או הכנסות מעסק עצמאי) והן הכנסות שאינן מיגיעה אישית (כמו קצבאות, פיצויים, הכנסות מהשקעות וכדומה). זוהי נקודה חשובה, שכן היא מאפשרת לזכאים ליהנות מהטבה משמעותית על כלל הכנסותיהם, ולא רק על אלו הנובעות מעבודה.
הליך הגשת הבקשה למתן פטור ממס הכנסה
כדי לקבל פטור ממס הכנסה, עליכם לעבור תהליך מסודר הכולל מספר שלבים:
- קביעת אחוזי נכות: ראשית, עליכם לפנות למוסד לביטוח לאומי או לגורם המוסמך הרלוונטי (כמו משרד הביטחון במקרה של נכי צה"ל) לצורך קביעת אחוזי הנכות הרפואית שלכם. זהו שלב קריטי, שכן הוא מהווה את הבסיס לזכאותכם לפטור ממס הכנסה.
- הגשת בקשה לרשות המסים: לאחר קביעת אחוזי הנכות, עליכם להגיש בקשה רשמית לפטור ממס הכנסה לרשות המסים. הבקשה מוגשת באמצעות טופס 1516, אליו יש לצרף את כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים ואת האישור על אחוזי הנכות שנקבעו לכם.
- תשלום אגרה: הגשת הבקשה כרוכה בתשלום אגרה. נכון לשנת 2025, גובה האגרה עומד על 679 ₪. את התשלום ניתן לבצע באתר רשות המסים או במשרדי השומה.
- בחינת הבקשה: רשות המסים תבחן את בקשתכם ואת המסמכים שצירפתם. במידת הצורך, ייתכן שתתבקשו להמציא מסמכים נוספים או להבהיר פרטים מסוימים.
לאחר בחינת כל הנתונים, רשות המסים תקבל החלטה בנוגע לזכאותכם לפטור ממס הכנסה. במקרה של אישור, תקבלו הודעה רשמית המפרטת את היקף הפטור ואת תקופת תוקפו.
גובה הפטור ממס הכנסה
גובה הפטור ממס הכנסה משתנה בהתאם לסוג ההכנסה ולמצבו הספציפי של כל אדם. להלן טבלה המציגה את תקרות הפטור העיקריות נכון לשנת 2025:
| סוג ההכנסה | תנאי הזכאות | תקרת הפטור השנתית |
| הכנסה מיגיעה אישית | נכות לתקופה של 365 ימים ומעלה (לנכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה) | 684,000 ₪ |
| הכנסה מיגיעה אישית | נכות לתקופה של 365 ימים ומעלה (מקרים אחרים) | 445,200 ₪ |
| הכנסה מיגיעה אישית | נכות לתקופה של 185-364 ימים | 81,960 ₪ |
| הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שלא מיגיעה אישית (לא כולל ריבית על פיצויי נזקי גוף) | כל תקופות הזכאות | 81,960 ₪ |
| הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שלא מיגיעה אישית (כולל ריבית על פיצויי נזקי גוף) | כל תקופות הזכאות | 337,200 ₪ |
חשוב לציין שהפטור ניתן עד לתקרות המפורטות, בעוד שהכנסה מעל התקרה תחויב במס.
בנוסף, לגבי הכנסות שאינן מיגיעה אישית, הפטור יינתן רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 ₪ או אינה קיימת כלל.
בכל מקרה, סכומים אלה מתעדכנים מעת לעת, ולכן מומלץ לבדוק את הנתונים העדכניים ביותר ברשות המסים.
מחלות המזכות בפטור ממס הכנסה
פטור ממס הכנסה אינו ניתן על בסיס מחלה ספציפית, אלא על פי אחוזי הנכות שנקבעו לחולה. עם זאת, ישנן מחלות ומצבים רפואיים שבהם הסיכוי לקבלת אחוזי נכות גבוהים, המזכים בפטור ממס הכנסה, הוא גבוה יותר. בין אלה ניתן למנות: סרטן בשלבים מתקדמים או במהלך טיפולים אינטנסיביים, מחלות נוירולוגיות כמו טרשת נפוצה או פרקינסון בשלבים מתקדמים, מחלות לב וכלי דם חמורות, מחלות ריאה כרוניות קשות, עיוורון או לקות ראייה חמורה, ומחלות אוטואימוניות מורכבות. כמו כן, נשאי HIV זכאים באופן אוטומטי לפטור ממס הכנסה, ללא קשר לשלב המחלה או לנוכחות תסמינים. אולם חשוב להדגיש כי גם במקרים של מחלות אלה, הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת על פי אחוזי הנכות שנקבעו ולא על פי האבחנה הרפואית בלבד.
פטור ממס הכנסה רטרואקטיבי
נקודה חשובה שכדאי לשים אליה לב היא האפשרות לקבל פטור ממס הכנסה באופן רטרואקטיבי. במקרים רבים, אנשים אינם מודעים לזכאותם לפטור ממס הכנסה מיד עם התרחשות האירוע הרפואי המזכה. החוק מאפשר להגיש בקשה לפטור ממס הכנסה עד שש שנים אחורה מיום קביעת הנכות. משמעות הדבר היא שאם נקבעה לכם נכות בשיעור המזכה בפטור, אתם עשויים להיות זכאים להחזרי מס משמעותיים עבור השנים שקדמו להגשת הבקשה.
לסיכום
פטור ממס הכנסה הוא זכות חשובה המגיעה לאנשים המתמודדים עם מצבים רפואיים מורכבים. הבנת התהליך ומימוש הזכאות עשויים להוביל להקלה כלכלית משמעותית. לכן אם אתם או יקיריכם מתמודדים עם מצב רפואי מאתגר, אל תוותרו על זכויותיכם. פנו עוד היום למשרד עו"ד אלון ויצמן לקבלת ייעוץ מקצועי וליווי אישי בתהליך מימוש הזכאות לפטור ממס הכנסה.
שאלות ותשובות בנושא פטור ממס הכנסה
האם כל אדם עם מחלה כרונית זכאי לפטור ממס הכנסה?
לא כל אדם עם מחלה כרונית זכאי אוטומטית לפטור ממס הכנסה. הזכאות נקבעת על פי אחוזי הנכות שנקבעו על ידי ועדה רפואית מוסמכת, ולא על פי האבחנה הרפואית בלבד. בדרך כלל, נדרשת נכות בשיעור של 100% או לפחות 90% במקרים מסוימים כדי לזכות בפטור מלא. גם מחלות קשות עשויות שלא להגיע לאחוזי נכות אלה, ולכן חשוב לעבור את תהליך ההערכה הרפואית.
מה קורה אם אחוזי הנכות שלי נמוכים מ-100% אך עדיין גבוהים?
גם אם אחוזי הנכות שלכם נמוכים מ-100%, אתם עשויים להיות זכאים להטבות מס מסוימות. למשל, נכות בשיעור של 90% ומעלה עשויה לזכות בפטור חלקי ממס הכנסה, בהתאם לסוג ההכנסה ולגובהה. חשוב לזכור שמערכת המס בישראל מכירה במגוון רחב של מצבים, ולכן גם אחוזי נכות נמוכים יותר עשויים להקנות הטבות מסוימות. לדוגמה, אדם עם 75% נכות עשוי להיות זכאי לנקודות זיכוי נוספות במס הכנסה, גם אם אינו זכאי לפטור מלא. כדאי להתייעץ עם עורך דין נזקי גוף או יועץ מס מנוסה כדי להבין את מלוא זכויותיכם בהתאם למצבכם הספציפי.
האם ניתן להגיש ערעור על החלטתה של הוועדה הרפואית באשר לאחוזי הנכות?
בהחלט, אפשר לערער על ההחלטה של הוועדה הרפואית. תהליך הערעור הוא זכות חשובה שניתנת לכל אדם שאינו מסכים עם קביעת אחוזי הנכות שלו. את הערר יש להגיש לוועדת עררים, שהיא גוף עצמאי המורכב מרופאים שלא היו חלק מהוועדה המקורית. חשוב לדעת שבתהליך הערעור, הוועדה רשאית לבחון מחדש את כל המצב הרפואי, ולכן תיאורטית יכולה גם להפחית את אחוזי הנכות. עם זאת, במקרים רבים, ערעור מוצדק עשוי להוביל להגדלת אחוזי הנכות.
כיצד פטור ממס הכנסה משפיע על זכאות להטבות אחרות מהמדינה?
פטור ממס הכנסה אינו משפיע על זכאות להטבות אחרות מהמדינה. למעשה, אנשים הזכאים לפטור זה עשויים להיות זכאים גם להטבות נוספות כמו קצבת נכות, הנחה בארנונה והטבות בתחבורה ציבורית. אולם כל הטבה נבחנת בנפרד לפי קריטריונים ייחודיים.
